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Obligación de presentar la contabilidad electrónica al SAT

En la resolución miscelánea fiscal de 2014, publicada en diciembre del año pasado, el Sistema de Administración Tributaria (SAT) señaló que en julio de 2014 se iniciaría el ingreso en forma mensual de la información contable de personas físicas y morales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.

Las reglas para ello fueron publicadas en el portal del SAT el pasado 1 de julio donde se establece la Actualización a la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMISC 2014 donde se agregan tres reglas nuevas.anexo-24-de-la-rmisc-2014-contabilidad-en-medios-electronicos

Las modificaciones consisten en:

Requisitos del sistema contable (regla I.2.8.6)

Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deben llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:

  • catálogo de cuentas al que se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.
  • balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se deben identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.
  • información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartado D.

Envío de la información al SAT (regla I.2.8.7) 

La información se deberá enviar conforme a lo siguiente:

Documento

Fecha de envío

Catálogo de cuentas Por única vez en el primer envío y cada vez que sea modificado
Balanza de comprobación mensual
  • personas morales, a más tardar el día 25 del mes inmediato posterior
  • personas físicas, a más tardar el día 27 del mes inmediato posterior
Balanza del cierre del ejercicio
  • personas morales, a más tardar el día 20 de abril del ejercicio inmediato posterior
  • personas físicas, a más tardar el día 22 de mayo del ejercicio inmediato posterior

No obstante lo anterior, la información del segundo semestre de 2014 se presentará conforme a lo siguiente:

Balanza de comprobación del mes de:

Mes de entrega:

Julio Octubre 2014
Agosto Noviembre 2014
Septiembre y Octubre Diciembre 2014
Noviembre y Diciembre Enero 2015

Presentación de información a requerimiento de la autoridad (regla I.2.8.8)

El SAT podrá requerir información contable sobre las pólizas ya sea dentro del ejercicio de sus facultades de comprobación o bien como requisito en los trámites de compensación y devolución de saldo a favor.

En estos casos debes entregar el archivo electrónico conforme a lo establecido en la regla I.2.8.6., fracción III, así como el acuse o acuses de recepción correspondientes a la entrega del catálogo de cuentas y de las balanzas de comprobación referentes al mismo periodo. De no contar con los acuses de recibo presentarás la información por medio del Buzón Tributario.

Cuando compenses saldos a favor de periodos anteriores, además del archivo de las pólizas del periodo en el que aplicas la compensación, debes entregar por única vez, el que corresponda al periodo en que se originó y declaró el saldo a favor, siempre que se trate del mes de julio de 2014 o posteriores y hasta que termines de compensar el remanente o solicites su devolución.

Si la autoridad solicita información contable sobre pólizas correspondiente a alguno de los meses del segundo semestre de 2014, respecto a la solicitud o trámite de devolución o compensación, la fecha de entrega será de acuerdo con las establecidas en el calendario antes señalado.

Tratándose de requerimientos efectuados en el ejercicio de las facultades de comprobación de conformidad con el artículo 42 del CFF, las autoridades únicamente solicitarán la información contable de las pólizas a partir del periodo o ejercicio 2015.